Poreski tretman ishrane zaposlenih u menzi
Jedno od čestih pitanja u poslovanju firmi koje pružaju ishranu zaposlenima u okviru svojih menzi je kako pravilno evidentirati promet i obračunati PDV. U ovom članku ćemo razmotriti kako postupati u takvim situacijama i da li je neophodno koristiti fiskalni uređaj.
Pravo na odbitak prethodnog poreza
Kada obveznik PDV-a obezbeđuje ishranu zaposlenima tako što priprema i poslužuje obroke u sopstvenom restoranu zatvorenog tipa (menzi) uz naknadu, ima pravo na odbitak prethodnog poreza po osnovu izdataka za ishranu zaposlenih. Pored toga, obveznik ima obavezu da na naknadu za tu uslugu obračuna PDV.
Prema članu 28. Zakona o porezu na dodatu vrednost, obveznik PDV-a ima pravo na odbitak prethodnog poreza po osnovu izdataka za ishranu zaposlenih, u skladu sa opštim uslovima. Međutim, izuzetak je naveden u članu 29. stav 1. tačka 3) Zakona o PDV, gde se precizira da obveznik nema pravo na odbitak prethodnog poreza za ishranu zaposlenih osim kada obveznik naplaćuje naknadu za tu uslugu u sopstvenim ugostiteljskim objektima.
Obračun PDV-a
U slučaju kada obveznik PDV-a u sopstvenom restoranu obezbeđuje ishranu zaposlenima uz naknadu, na PDV tretman ne utiče da li je reč o restoranu zatvorenog ili otvorenog tipa. Od ključnog značaja je činjenica da se zaposlenima naplaćuje naknada za obroke, što znači da obveznik ima pravo na odbitak prethodnog poreza po osnovu nabavke namirnica i drugih izdataka za pripremu i posluženje obroka. Pored toga, obveznik je dužan da za promet usluga ishrane obračuna PDV.
Važno je napomenuti da se zaposleni smatraju povezanim licima sa poslodavcem, te osnovica za obračun PDV-a za usluge ishrane ne može biti niža od cene koštanja te usluge, prema članu 17b Zakona o PDV.
Evidentiranje prometa preko fiskalnog uređaja
Kako se radi o prometu usluga na malo za koji nije predviđen izuzetak od obaveze evidentiranja prometa preko elektronskog fiskalnog uređaja, obveznik je dužan da promet evidentira preko fiskalnog uređaja i izdaje fiskalne račune u skladu sa Zakonom o fiskalizaciji.
Zaključak
Postupak rada gde obveznik PDV-a pruža ishranu zaposlenima u menzi uz naplatu i koristi fiskalni uređaj je ispravan i u skladu sa zakonom. Na ovaj način, obveznik ima pravo na odbitak prethodnog poreza i dužan je da obračuna PDV na uslugu ishrane, te evidentira promet u skladu sa Zakonom o fiskalizaciji.
Za dodatna pitanja ili nedoumice, konsultacije zakažite ovde.